Эксперт-логика

Сопровождение бизнеса

Мы продаём время  

Как снизить налоги на бизнес

Как, используя законодательство РФ, без риска снизить налоги на бизнес.

В статье 346.12 Налогового Кодекса приведен полный перечень типов организаций, которые не могут использовать упрощенный режим. К таким организациям относятся: кредитные организации, адвокатские и нотариальные конторы, ломбарды и др.

Есть и другие ограничения: организации, работающие на УСН, не должны иметь филиалов, но они могут иметь представительства.

Филиал — это организация, аналогичная по функциям головному офису, которая находится в другом месте.
Представительство может представлять интересы организации, вести переговоры, заключать контракты.
  • Количество сотрудников в штате организации с УСН - не более 100 человек.
  • Для организаций, которые хотят использовать УСН, доходы не должны превышать 112,5 млн. рублей за три квартала предшествующего года, а общий годовой доход должен быть не более 150 млн рублей. (Для ИП такого ограничения не существует).
  • Долевое участие в уставном (или акционерном) капитале в размере не более 25%.
  • Остаточная стоимость основных средств для применения УСН должна быть не более 150 млн. рублей.
Если организация соответствует вышеперечисленным критериям, то она может использовать упрощенный режим налогообложения. 

За выполнением этих ограничений необходимо постоянно следить.

Уменьшить расходы организации на ведение хозяйственной деятельности вне зависимости от формы налогообложения можно используя вывод за штат мало загруженных (меньше 70%) сотрудников или мало эффективных или редко выпоняемых процессов (покупка услуги, аутсорсинг услуг или персонала).
Важно только помнить, что выводимые из организации процессы не должны входить в перечень ключевых компетенций организации,- то есть не должны быть основной деятельностью - тем, чем организация зарабатывает прибыль.

Существует два варианта налогообложения при УСН. В зависимости от базы налогообложения ставка налога на упрощенном режиме может составлять 6% или 15%. Кроме этого, налоги, общие для всех систем налогообложения,- имущественные налоги и страховые взносы за сотрудников так же подлежат обязательной уплате.

Объект налогообложения "доходы" - УСН 6%.
Ставка в размере 6% начисляется только на доходы организации, а именно вся выручка. Издержки производства не учитываются. Для УСН 6% субъекты федерации могут самостоятельно определить ставку налога от 1% до 6%, которая будет зависеть от вида деятельности организации.
Объект налогообложения "доходы-расходы" - УСН 15%. 
В этом случае из выручки необходимо вычесть все документально подтвержденные расходы. На рассчитанную величину умножается ставка налога размером 15%. Необходимо учитывать, что существует перечень расходов, которые не включаются в расчет налоговой базы. Список этих расходов определяется налоговым законодательством в п. 1 ст. 346.16 Налогового Кодекса. В соответствии со ст. 346.20 НК РФ, субъектам Российской Федерации предоставлено право снижать ставку налога до 5%.

Чтобы правильно выбрать объект налогообложения нужно пользоваться следующим правилом:
  • Если расходы вашей организации составляют более 60% совокупной выручки, то выгоднее использовать вариант УСН 15% "доходы-расходы". 
  • Если расходы составляют менее 60%, то ни какой выгоды по налоговой базе вы не получите, и тогда можно использовать налог на базу "доходы" - УСН 6%.
УСН 6%, "доходы"
В соответствии с п. 1 ст. 346.18 НК РФ, при использовании на УСН объекта налогообложения "доходы", налоговая база определяется как денежное выражение доходов. Это значит, что при расчете облагаемой налогом величины доходов не учитываются понесенные в результате деятельности расходы.
Но (!), в соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, некоторые расходы организация или ИП смогут учесть и снизить налог.
Уменьшить налогооблагаемую базу можно на страховые взносы за предпринимателя и сотрудников. Если в штате организации или ИП не числится персонал, то налог можно снизить на все выплаченные страховые отчисления (статья 346.21 Налогового Кодекса РФ):
  • уплаченные с выплат работникам страховые взносы и взносы на "травматизм";
  • выплаченные за счет работодателя пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
  • платежи по добровольному страхованию работников на случай их временной нетрудоспособности при определенных условиях.
Расходы ИП при УСН 6%, если у него нет работников, включают уплаченные им в фиксированном размере страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
При наличии сотрудников налог можно уменьшить не более чем на 50%.
Сумма налога уменьшается только на те взносы, которые были оплачены в отчетном периоде (страховые взносы оплачены за I квартал - уменьшить УСН можно за I квартал).

Формула расчета налога УСН 6% будет выглядеть так:

Налог = Доходы * 6% — Расходы

УСН 15%, "доходы-расходы"
Формула расчета налога УСН 15% будет выглядеть так:

Налог = (Доходы-Расходы)*15%

Минимальный Налог = (Доходы от реализации+Внереализационные доходы) *1%

Если налог, рассчитанный по ставке 15%, оказался меньше минимального, то оплате подлежит именно Минимальный налог.

Уменьшить налог УСН 15% можно за счет снижения налоговой базы.
Уменьшить налоговую базу при УСН 15%, "доходы-расходы" можно или увеличив расходы, или уменьшив доходы.
При увеличении расходов можно даже получить какую-либо выгоду. 

Налоговую нагрузку можно снизить с помощью услуг, оказываемых ИП или организацией на упрощенной системе налогообложения. ИП или организация на УСН с объектом "доходы", оказывает услуги или выполняет работы для юридического лица на упрощенной системе с объектом налогообложения - "доходы минус расходы":
  • посреднические услуги (поиск клиентов или поставщиков);
  • курьерские услуги, доставка;
  • юридические (составление, экспертиза договоров), услуги по проведению аудита, проверке финансово-экономической безопасности, проверке клиентов, любые услуги, связанные с деятельностью организации.
Перечень расходов, на которые можно уменьшить налогооблагаемую базу, отражены в ст. 346.36 НК РФ. К ним можно отнести: расходы на основные средства, на приобретение или создание нематериальных активов, на научные исследования, переподготовку кадров и т.д.
Ниже приведен список расходов, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль по УСН "доходы минус расходы":

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств.
2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком.
2.1) расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.
2.2) расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации.
2.3) расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, признаваемые таковыми в соответствии со статьей 262 Налогового Кодекса.
3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных).
4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество.
5) материальные расходы.
6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
7) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации.
8) суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии с настоящей статьей и статьей 346.17 Налогового Кодекса.
9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 46 Налогового Кодекса.
10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;
11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;
13) расходы на командировки, в частности на:
проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
суточные или полевое довольствие;
оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;
14) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;
15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;
16) расходы на публикацию бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);
17) расходы на канцелярские товары;
18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;
19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;
телеграм канал
20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;
21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением суммы налога, уплаченной в соответствии с настоящей главой и налога на добавленную стоимость, уплаченного в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового Кодекса;
23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров;
24) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;
25) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;
26) расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;
27) расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;
28) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;
29) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);
30) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;
31) судебные расходы и арбитражные сборы;
32) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и и правами на средства индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);
32.1) вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2007 года N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях";
33) расходы на проведение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации, подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 настоящего Кодекса;
35) расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники;
36) расходы по вывозу твердых бытовых отходов.
37) сумму платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированными в реестре транспортных средств системы взимания платы.
38) обязательные отчисления (взносы) застройщиков в компенсационный фонд, формируемый в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 218-ФЗ "О публично-правовой компании по защите прав граждан - участников долевого строительства при несостоятельности (банкротстве) застройщиков и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".
+8 (911) 748-31-28